商业银行在开展贷款业务时，需设立一系列会计科目以准确反映贷款的发放、回收及潜在损失。这些科目包括“贷款”、“贷款损失准备”、“资产减值损失”以及“利息收入”。以下是对这些科目及贷款确认与计量的全新诠释：

“贷款”科目作为资产类科目，负责记录银行向不同客户发放的各种贷款，如质押、抵押、保证及信用贷款等。该科目可进一步细分为“本金”、“利息调整”、“已减值”等子科目，以反映银行未收回贷款的摊余成本。

商业银行贷款业务核算方法与流程解析

“贷款损失准备”作为“贷款”科目的备抵科目，用于核算贷款减值准备，根据资产类别的不同进行明细核算。其贷方余额表示已计提但未转销的贷款损失准备。

“资产减值损失”科目属于损益类，用于记录银行因贷款减值而产生的损失。期末，该科目余额将转入“本年利润”科目。

“利息收入”科目同样属于损益类，记录银行确认的利息收入，并可根据业务类别进行明细核算。期末，该科目余额亦转入“本年利润”科目。

在贷款的确认与计量方面：

1. 初始确认与计量：银行发放贷款时，以本金及交易费用之和作为初始确认金额。贷款发放时，借记“贷款——本金”，贷记“吸收存款”等科目，差额则借记或贷记“贷款——利息调整”。

2. 后续计量：银行采用实际利率法对贷款进行后续计量，涉及摊余成本的确定、利息收入的确认以及贷款损失准备的计提与处理。

a. 摊余成本的确定：摊余成本为初始确认金额经调整后的结果，包括扣除已偿还本金、累计摊销额及减值损失。

b. 利息收入的确认：根据实际利率计算每期期末的应收利息及应确认的利息收入。

c. 贷款损失准备的会计处理：资产负债表日，对贷款账面价值进行检查，如有减值，则计提贷款损失准备。

3. 贷款的收回：收回贷款时，按归还金额借记“吸收存款”等科目，贷记“贷款——本金”及“利息收入”等科目。减值贷款的收回则涉及贷款损失准备的调整。

在财务报表中，贷款的账面价值在资产负债表的“发放贷款和垫款”项目中反映，利润表的“利息收入”项目则反映贷款业务确认的利息收入。现金流量表中则列示与贷款相关的现金流入和流出。